Tổng cục Thuế nhận được công văn số
3126/VPCP-ĐMDN ngày 18/04/2019 của Văn phòng Chính phủ chuyển kiến nghị của
Công ty Luật TNHH Minh Đăng Quang về việc áp dụng chính sách thuế TNCN. Qua
trao đổi và phản hồi thông tin từ Công ty Luật TNHH Minh Đăng Quang về vấn đề cần hướng dẫn chính
sách, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Quy định về khuyến mại
Tại Luật Thương mại số 36/2005/QH11 quy
định về định nghĩa và các hình thức khuyến mại
“-
Điều 88. Khuyến mại
1. Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương
mại của thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng
cách dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.
2. Thương nhân thực hiện khuyến mại là thương nhân thuộc một trong các
trường hợp sau đây:
a) Thương nhân trực tiếp khuyến mại hàng
hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh;
b) Thương nhân kinh doanh dịch vụ khuyến mại thực hiện
khuyến mại cho hàng hóa, dịch vụ của thương nhân khác theo thỏa thuận với
thương nhân đó.
- Điều 92. Các hình thức khuyến mại
1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng
dùng thử không phải trả tiền.
2. Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng
dịch vụ không thu tiền.
3. Bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp
hơn giá bán hàng, giá
cung ứng dịch vụ trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo. Trường
hợp hàng hóa, dịch vụ thuộc diện Nhà nước quản lý giá thì việc khuyến mại theo hình thức này
được thực hiện theo quy định của Chính phủ.
4. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng
dịch vụ để khách hàng được hưởng một hay một số lợi ích nhất định.
5. Bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm phiếu dự thi cho khách hàng để chọn
người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố.
6. Bán hàng, cung ứng dịch vụ kèm theo
việc tham dự các chương trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền
với việc mua hàng hóa,
dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham gia theo thể lệ
và giải thưởng đã công
bố.
7. Tổ chức chương trình khách hàng thường
xuyên, theo đó việc tặng thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực
hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng
hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác.
8. Tổ chức cho khách hàng tham gia các
chương trình văn hóa, nghệ thuật, giải trí và các sự kiện khác vì mục đích
khuyến mại.
9. Các hình thức khuyến mại khác nếu được cơ quan quản lý nhà
nước về thương mại chấp thuận.”
2. Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối
với thưởng khuyến mại
- Tại khoản 10, Điều
2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013 hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật
thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ hướng dẫn
“10. Thu nhập từ nhận quà tặng
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu
nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể
như sau:
a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại
chứng khoán khác theo
quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật
Doanh nghiệp.
b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong
các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm
hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong
doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ
được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh
nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản
bao gồm: quyền sử dụng
đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương
lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công
trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước;
các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình
thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1,
Điều 3 Thông tư này.
d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản
khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước
như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu
bay; súng săn, súng thể thao.”
Căn cứ vào các quy định nêu trên, trường
hợp khách hàng là cá nhân đạt doanh số được thường một chuyến
du lịch (không phải bằng tiền) theo chương trình khuyến mại được thực hiện theo quy định tại Nghị định
số 81/2018/NĐ-CP ngày 22/05/2018 của Chính phủ thì được xác định là thu nhập từ
quà tặng không thuộc diện phải đăng ký quyền sở hữu nên không chịu thuế TNCN.
Đề nghị công ty liên hệ với Cục Thuế địa
phương để được hướng dẫn cụ thể.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty Luật
TNHH Minh Đăng Quang được biết./.
