Image by Gerd Altmann from Pixabay
Ngày 06/07/2020, Cục thuế Đồng Nai phát hành văn bản số 6187/CT-TTHT hướng dẫn Công ty TNHH Tenma (HCM) Việt Nam về nộp thuế TNDN đối với nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, cụ thể như sau:
"... Theo hướng dẫn tại công văn số 2352/TCT-CS ngày 30/5/2016 của
Tổng cục Thuế gửi Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn
về việc nộp thuế TNDN đối với nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Công ty
tại văn bản số 01-2020/CTDN ngày 15/6/2020, trường hợp Công ty có một chi nhánh
sản xuất hạch toán phụ thuộc (sau đây gọi là Chi nhánh Công ty) tại địa chỉ Lô
88, Khu A, KCN Nội Bài, xã Quang Tiến, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội (mã số thuế
3600253135-002), thì việc kê khai, nộp thuế TNDN của Chi nhánh Công ty được thực
hiện như sau:
1. Trường hợp trong thời gian Chi
nhánh Công ty đang còn trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN (nếu có):
Công ty phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh của Chi nhánh để kê khai, nộp thuế riêng và không thực hiện phân bổ
số thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh theo tỷ lệ chi phí. Số thuế
phải nộp tại địa phương nơi có chi nhánh trong thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN được xác định trên
cơ sở thu nhập phát sinh tương ứng tại địa phương theo hướng dẫn tại công văn 2352/TCT-CS ngày
30/5/2016 của Tổng cục Thuế.
2. Trường hợp
Chi nhánh Công ty không được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN theo quy định của
pháp luật thuế hiện hành:
Công ty có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ
chi phí đối với thu nhập phát sinh tại nơi có Chi nhánh là cơ sở sản xuất hạch
toán phụ thuộc theo hướng dẫn tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính, số thuế TNDN phải nộp tại địa phương nơi có cơ sở
sản xuất được xác định theo hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính.
Hàng quý, công ty có trách nhiệm tạm nộp thuế TNDN cả phần
phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có Chi nhánh Công ty. Khi khai quyết
toán thuế TNDN, công ty xác định số thuế TNDN phải nộp bằng số thuế TNDN phải nộp
theo quyết toán trừ đi số đã tạm nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại
nơi có nhà máy sản xuất phụ thuộc theo quy định tại Điều 16 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính...".
Xem văn bản gốc: văn bản 6187
